Per un'impresa con dipendenti il modello 730/2026 non è una pratica altrui. Il 30 settembre 2026 chiude la campagna della dichiarazione semplificata sui redditi 2025 e, da ottobre, le conseguenze ricadono sui cedolini che l'azienda deve elaborare come sostituto d'imposta. Chi trasmette il 730 a settembre ha solo due o tre rate per dilazionare il debito, contro le 7 massime previste per chi ha inviato a giugno: la differenza finisce tutta nella paga dei mesi successivi. Il punto per l'ufficio paghe è che non si tratta di una trattenuta isolata: il numero di rate determina l'importo mensile, e l'importo mensile determina quanta capienza resta sul cedolino.
Dalla scadenza ai cedolini: il debito diventa una maxi-rata
Il 730 può essere inviato fino al 30 settembre 2026 e riguarda lavoratori dipendenti e pensionati. Quando dal calcolo emerge un debito d'imposta — due o più rapporti di lavoro non conguagliati, cedolare secca su un affitto — il datore di lavoro o l'INPS devono scalare la somma dalla retribuzione. Il numero di rate si riduce progressivamente da luglio: chi invia a settembre ne ha due o tre, quindi ogni trattenuta è più pesante. A novembre si aggiunge il secondo o unico acconto, non rateizzabile e da trattenere interamente nella paga di quel mese. L'effetto combinato può svuotare il cedolino fino al limite della sua capienza.
Qui il punto per l'ufficio paghe è che il numero di rate determina l'importo mensile: con 7 rate la trattenuta è un settimo del debito, con 3 rate è un terzo, con 2 rate è la metà. Il salto, quindi, non è marginale.
La data che conta per l'ufficio paghe è il 10 ottobre
Entro il 10 ottobre 2026 il lavoratore o il pensionato può inviare al sostituto d'imposta una comunicazione scritta per azzerare o ridurre la rata del secondo acconto risultante dal 730-4/2026, senza integrare la dichiarazione. La richiesta ha senso quando si è certi che l'imposta dell'anno in corso sarà più bassa del previsto: locazione a cedolare secca interrotta, spese detraibili elevate. Se l'importo versato è inferiore al dovuto, le sanzioni per omesso pagamento restano a carico del contribuente. Chi ha presentato il 730 senza sostituto paga con F24 e non deve trasmettere alcuna comunicazione.
Qui il calendario va letto in sequenza: il 10 ottobre 2026 è il termine della comunicazione al sostituto, mentre il 730 integrativo si presenta il 25 ottobre 2026 (slittato al 26, primo giorno non festivo). Sono due canali distinti: la comunicazione del 10 ottobre non integra la dichiarazione e interviene solo sul secondo o unico acconto dovuto a novembre; l'integrativo corregge il modello. Per l'impresa, quindi, la data operativa per gestire il picco di novembre è il 10 ottobre, non il 25/26 ottobre.
Per chi compila per conto terzi, le scadenze della correzione sono altrettanto operative:
| Scadenza | Adempimento |
|---|---|
| 30 settembre 2026 | Invio del modello 730/2026 sui redditi 2025 |
| 10 ottobre 2026 | Comunicazione al sostituto d'imposta per ridurre o azzerare il secondo acconto |
| 25 ottobre 2026 | 730 integrativo (slitta al 26, primo giorno non festivo), solo tramite CAF o professionista abilitato |
| 10 novembre 2026 | 730 Rettificativo, riservato a CAF e professionisti |
| Novembre 2026 | Versamento del secondo o unico acconto IRPEF e cedolare secca |
Crediti d'imposta e tetti: cosa pesca chi ha immobili e redditi alti
Sul fronte patrimoniale, il 730/2026 recupera i canoni di locazione non percepiti nel rigo G2: dal 1° gennaio 2020 i canoni non incassati non concorrono al reddito se la morosità è comprovata da un'intimazione di sfratto o da un decreto d'ingiunzione, e si tassa la sola rendita catastale rivalutata. Dopo la convalida giudiziale dello sfratto il credito si fa valere nella prima dichiarazione utile, entro 10 anni. Per gli immobili colpiti dal sisma del 6 aprile 2009 restano i crediti dei righi G5 e G6: la 17ª rata su 20 per l'abitazione principale, 5 o 10 quote per altri immobili e uso non abitativo, con limite di imposta a 80.000 euro.
Anche qui un calcolo derivato aiuta a leggere i righi: la 17ª rata su 20 del rigo G5 implica che, dopo quella indicata nel 730/2026, restano 3 rate annuali (20 – 17 = 3). Per il rigo G6, la scelta tra 5 o 10 quote significa rispettivamente un quinto o un decimo del credito per ogni annualità. Il limite di 80.000 euro del sisma non va confuso con la soglia dei 75.000 euro dell'art. 16-ter: il primo è un tetto massimo di imposta per il credito del rigo G6; il secondo è una soglia di reddito complessivo che attiva il limite alle detrazioni.
Attenzione al nuovo massimale per i redditi elevati. Gli interessi passivi su mutui stipulati dal 1° gennaio 2025 vanno nel rigo E7 con codice 57 e rientrano nel tetto complessivo dell'art. 16-ter del TUIR, che scatta sopra i 75.000 euro di reddito complessivo: i mutui stipulati entro il 31 dicembre 2024 ne restano fuori. Nel caso di un contribuente con 92.000 euro di reddito e 3.800 euro di interessi, la detrazione è di 722 euro, ma va verificata dentro il limite complessivo insieme agli altri oneri.
Il calcolo del caso è il seguente: 19% di 3.800 euro = 722 euro. Poiché il tetto specifico del mutuo è di 4.000 euro, il 19% di 4.000 euro sarebbe 760 euro: la detrazione di 722 euro è quindi 38 euro sotto il massimo teorico del rigo E7. Il reddito di 92.000 euro supera però la soglia dei 75.000 euro di 17.000 euro (92.000 – 75.000 = 17.000). Questo spiega perché i 722 euro non possono essere letti isolatamente: confluiscono nel limite complessivo dell'art. 16-ter insieme agli altri oneri.
L'analisi: quanto pesa davvero la corsa di settembre
Il calcolo è semplice e va fatto prima di novembre. Con 7 rate, ogni trattenuta vale un settimo del debito; con 3 rate sale a un terzo, circa 2,3 volte tanto; con 2 rate arriva a metà, 3,5 volte l'importo iniziale. Su un debito da 1.400 euro si passa da 200 euro al mese a 467 o 700 euro, a cui sommare l'acconto di novembre non rateizzato. Il salto da 7 a 2 rate vale 500 euro in più al mese (700 – 200); quello da 7 a 3 rate vale 267 euro in più (467 – 200). Per un'impresa significa simulare i cedolini di ottobre, novembre e dicembre con largo anticipo, predisporre un fac-simile della comunicazione per i dipendenti e verificare la capienza delle retribuzioni prima che l'elaborazione mensile vada in chiusura. Sul fronte opposto, gli acconti inferiori a 258 euro indicati nel rigo F6 diventano un unico versamento di novembre; da 258 euro in su si dividono al 40% nella prima rata e al 60% nella seconda.
La soglia dei 258 euro produce un effetto pratico misurabile: sulla soglia, il 40% è 103,20 euro e il 60% è 154,80 euro (258 × 40% = 103,20; 258 × 60% = 154,80). Sotto quella soglia, invece, tutto l'acconto si concentra a novembre. Per chi ha presentato il 730 a settembre, la comunicazione del 10 ottobre può ridurre o azzerare solo la parte di novembre: non tocca la prima rata del 40% né il saldo già definito dal 730-4/2026. Per un'azienda la data critica non è il 30 settembre, ma il 10 ottobre: è lì che si decide se il picco di trattenute di novembre resterà un problema del dipendente o diventerà un problema di gestione delle paghe. E il fatto che il 10 ottobre preceda il 25/26 ottobre del 730 integrativo rende la comunicazione al sostituto un adempimento autonomo, da non confondere con la correzione della dichiarazione.
Fonti
- Informazione Fiscale
- AteneoWeb
- Sky TG24
- Torino Cronaca
- MySolution
- Fiscal Focus
- Commercialista Telematico
- Fenalca
- Fiscal Focus
